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印花稅使用牌照稅娛樂稅地價稅土地增值稅房屋稅契稅
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*土地增值稅 更新日期:100-8-29
常用節稅規定
* 自用住宅用地(一生一次)
節 稅 項 目 節 稅 標 準
適 用 條 件
1. 土地所有權人出售前一年內未曾供營業或出租之住宅用地。
2. 地上建物須為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有,並已在該地辦竣戶籍登記。
3. 都市土地面積未超過 3 公畝或非都市土地面積未超過 7 公畝部分。
4. 一人一生享用 1 次為限。
5. 自用住宅建築完成1年內者,其房屋評定現值須達所占基地公告現值10%。
適 用 稅 率 10%
檢 附 證 件 1.土地增值稅(土地現值)申報書。
2.契約書影本乙份(正本查對後退回)。
3.土地所有權人無租賃情形申明書。
4.建築改良物證明文件。
5.戶口名簿影本。
申 請 時 間
1. 一般買賣案件於申報土地移轉現值時。
2. 土地現值申報書未註明申請者,於繳款書繳納期限屆滿前。
3. 單獨申報或無須申報土地移轉現值案件,應於收到稽徵機關通知之次日起 30 日內。
申 請 地 點 土地所在地之主管稽徵機關
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* 自用住宅用地(一生一屋)
節 稅 項 目 節 稅 標 準
適 用 條 件
1. 已適用一生一次自用住宅用地稅率。
2. 出售都市土地面積未超過1.5公畝部分或非都市土地面積未超過3.5公畝部分。
3. 出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女,無該自用住宅以外之房屋。
4. 出售前持有該土地6年以上。
5. 土地所有權人或其配偶、未成年子女於土地出售前,在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿6年。
6. 出售前5年內,無供營業使用或出租。
適 用 稅 率 10%
檢 附 證 件 1.土地增值稅(土地現值)申報書。
2.契約書影本乙份(正本查對後退回)。
3.土地所有權人無租賃情形申明書。
4.建築改良物證明文件。
5.戶口名簿影本。
6.土地所有權人出售土地稅法第34條第5項自用住宅用地申明書。
申 請 時 間
1. 一般買賣案件於申報土地移轉現值時。
2. 土地現值申報書未註明申請者,於繳款書繳納期限屆滿前。
3. 單獨申報或無須申報土地移轉現值案件,應於收到稽徵機關通知之次日起 30 日內。
申 請 地 點 土地所在地之主管稽徵機關
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* 自用住宅用地重購退稅
節 稅 項 目 節 稅 標 準
適 用 條 件
1. 土地出售後 2 年內重購或先購買土地 2 年內再出售土地。
2. 重購土地地價超過原出售土地地價扣除土地增值稅後之餘額者。
3. 原出售及重購土地所有權人屬同一人。
4. 出售土地及新購土地地上房屋須為土地所有權人或其配偶、直系親屬所有,並且在該地辦竣戶籍登記。
5. 重購都市土地面積未超過 3 公畝或非都市土地面積未超過 7 公畝部分,出售土地則不受上開面積之限制。
6. 出售土地於出售前1年內未曾供營業使用或出租行為。
7. 如為先購後售案件,應於重購土地時,已持有供自用住宅使用之土地為適用範圍。
檢 附 證 件
1. 原出售及重購土地向地政機關辦理登記時之契約文件影本,或原被徵收土地徵收日期之證明文件。
2. 原出售及重購土地之土地及建物所有權狀影本或其他證明文件。
3. 原出售土地之土地增值稅繳款書收據聯正本(如無法提示,改立具切結書)。
4. 於重購地辦竣戶籍登記之戶口名簿影本及土地所有權人無(有)租賃情形申明書。
5. 原出售土地係按一般用地稅率課徵土地增值稅,檢附在該地辦竣戶籍登記之戶口名簿影本及土地所有權人無(有)租賃情形申明書。
申 請 時 間 1.先賣後買者於重購後申請。
2.先買後賣者於出售後申請。
申 請 地 點 原出售土地之主管稽徵機關
節 稅 情 形 就已繳納的土地增值稅額內,退還不足支付新購土地地價之數額。
其 他 相 關 規 定
1. 重購退稅列卡管制,重購土地 5 年內再行移轉或改變用途者,補繳原退稅款。
2. 重購退稅符合要件,沒有申請次數限制。
3. 出售時沒有申請自用住宅用地稅率課徵者,也可申請重購退稅。
4. 2年間出售與重購多處自用住宅用地,只要符合要件,可併計申請重購退稅。
5. 重購退稅請求權時效為 5 年。
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* 農業用地
節 稅 項 目 節 稅 標 準
適 用 條 件
適用範圍:作農業使用之農業用地,移轉與自然人時,得申請不課徵土地增值稅。
1. 耕地:
  依區域計畫法劃定為特定農業區、一般農業區、山坡地保育區及森林區之農牧用地。
2. 耕地以外之農業用地:
  (1) 依區域計畫法劃定為各種使用分區內編定之林業用地、養殖用地、水利用地、生態保護用地、國土保安用地及供農路使用之土地,或上開分區內暫未依法編定用地別之土地。
(2) 依區域計畫法劃定為特定農業區、一般農業區、山坡地保育區、森林區以外之分區內所編定之農牧用地。
(3) 依都市計畫法劃定為農業區、保護區內之土地。
3. 國家公園區域內之農業用地,經國家公園管理處會同有關機關認定之土地。
4. 農業用地經依法律變更為非農業用地,經該法律主管機關認定符合下列各款情形之一者:
  (1) 依法應完成之細部計畫尚未完成,未能准許依變更後計畫用途使用者。
(2) 已發布細部計畫地區,都市計畫書規定應實施市地重劃或區段徵收,於公告實施市地重劃或區段徵收計畫前,未依變更後之計畫用途申請建築使用者。
(其於72年8月3日農業發展條例修正增訂第27條條文生效前,已變更為非農業用地,需經直轄市、縣(市)政府視都市計畫實施進度及地區發展趨勢等情形同意者。)
檢 附 證 件
1. 土地增值稅(土地現值)申報書。
2. 契約書影本乙份(正本查對後退回)。
3. 農業主管機關核發之農業用地作農業使用證明文件或農業發展條例第38條之1土地作農業使用證明文件。
4. 土地稅法施行細則第57條之1之土地,應另檢附各該法律主管機關核發認定符合規定之土地使用分區證明書。
申 請 時 間
1. 一般案件於申報移轉時申請,未提出申請者,得於繳納期間屆滿前補行申請。
2. 單獨或無須申報土地移轉現值案件,應於收到通知之次日起30 日內申請。
申 請 地 點 土地所在地主管稽徵機關
節 稅 情 形 不課徵
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更新日期:106-10-23 訪客人數:4786146人 線上人數:9人   * 下載Acrobat Reader
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